timeline_post_file682e906284633-Currency-exchange,-transfer_-Global-stock-market--1-.jpg

Điều kiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hợp pháp

Ngày 10/10/2023, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 4480/TCT-CS nhằm hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam. Công văn này làm rõ quy trình và điều kiện thực hiện việc chuyển lợi nhuận theo đúng quy định của Luật Đầu tư năm 2020, giúp nhà đầu tư nước ngoài nắm bắt rõ ràng quyền lợi và nghĩa vụ khi tiến hành hoạt động đầu tư tại Việt Nam.

I. Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài là gì?

Theo Điều 2 Thông tư số 186/2010/TT-BTC, lợi nhuận chuyển ra nước ngoài là phần lợi nhuận hợp pháp mà nhà đầu tư nước ngoài được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, sau khi đã hoàn tất đầy đủ các nghĩa vụ tài chính với Nhà nước Việt Nam.

Lợi nhuận này có thể được chuyển ra nước ngoài dưới hai hình thức:

Bằng tiền: Theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối;
Bằng hiện vật: Trong trường hợp này, giá trị hiện vật sẽ được quy đổi theo quy định của pháp luật về xuất nhập khẩu và các văn bản pháp luật có liên quan.

II. Thời điểm được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 186/2010/TT-BTC, nhà đầu tư nước ngoài có thể thực hiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài trong các thời điểm sau:

1. Chuyển lợi nhuận hàng năm

Nhà đầu tư nước ngoài được phép chuyển ra nước ngoài phần lợi nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam sau khi kết thúc năm tài chính, với điều kiện:

Doanh nghiệp mà nhà đầu tư góp vốn đã hoàn tất nghĩa vụ tài chính với Nhà nước theo quy định pháp luật;
Đã nộp báo cáo tài chính đã kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Chuyển lợi nhuận khi kết thúc hoạt động đầu tư

Khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, nhà đầu tư nước ngoài được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi doanh nghiệp đầu tư đã:

Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính với Nhà nước;
Nộp báo cáo tài chính đã kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế;
Hoàn thành các nghĩa vụ theo quy định tại Luật Quản lý thuế năm 2019.

3. Trách nhiệm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Doanh nghiệp có nhà đầu tư nước ngoài góp vốn có trách nhiệm đảm bảo việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam liên quan đến phần lợi nhuận chuyển ra nước ngoài. Việc tuân thủ quy định là điều kiện bắt buộc để nhà đầu tư được phép chuyển lợi nhuận hợp pháp về nước.

**Điều kiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hợp pháp**

III. Thủ tục thông báo và xác nhận nghĩa vụ thuế trước khi chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Để đảm bảo việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài tuân thủ đúng quy định pháp luật, nhà đầu tư nước ngoài cần thực hiện thủ tục thông báo và xác nhận nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 186/2010/TT-BTC và Thông tư 80/2021/TT-BTC như sau:

1. Thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Nhà đầu tư nước ngoài hoặc doanh nghiệp có nhà đầu tư nước ngoài góp vốn (theo ủy quyền) có trách nhiệm thông báo việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài theo mẫu quy định, gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp ít nhất 07 ngày làm việc trước thời điểm thực hiện chuyển lợi nhuận.

2. Xác nhận nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước

Theo Khoản 1 Điều 70 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trước khi chuyển lợi nhuận, nhà đầu tư cần được xác nhận đã hoàn thành nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước. Cụ thể:

Người nộp thuế gửi văn bản đề nghị xác nhận (theo Mẫu số 01/ĐNXN) đến cơ quan thuế quản lý.
Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế sẽ:
- Cấp Thông báo xác nhận nghĩa vụ thuế theo Mẫu số 01/TB-XNNV, hoặc
- Gửi Thông báo yêu cầu bổ sung thông tin theo Mẫu số 01/TB-BSTT-NNT nếu cần giải trình thêm.

Trường hợp nhà thầu nước ngoài không trực tiếp kê khai, nộp thuế mà do bên Việt Nam thực hiện khấu trừ và nộp thay, thì bên Việt Nam sẽ thực hiện thủ tục gửi văn bản đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế.

3. Điều kiện để chuyển lợi nhuận hợp pháp

Nhà đầu tư nước ngoài (ví dụ: nhà đầu tư Hàn Quốc) được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi kết thúc năm tài chính hoặc khi chấm dứt hoạt động đầu tư tại Việt Nam, với điều kiện:

Doanh nghiệp nơi nhà đầu tư góp vốn đã hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ tài chính;
Đã nộp báo cáo tài chính đã kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế;
Thực hiện đầy đủ quy định của Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn liên quan.

Câu hỏi liên quan

1. Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài có phải nộp thuế không?

Trả lời:
Có. Trước khi chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, nhà đầu tư nước ngoài hoặc doanh nghiệp nơi nhà đầu tư góp vốn phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ tài chính với Nhà nước Việt Nam, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế, phí liên quan khác. Việc chuyển lợi nhuận chỉ được thực hiện sau khi có xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế từ cơ quan thuế.

2. Có văn bản nào hướng dẫn chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không?

Trả lời:
Có. Hiện nay, việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài được hướng dẫn tại Công văn số 4480/TCT-CS ngày 10/10/2023 của Tổng cục Thuế, cùng với các văn bản liên quan như Thông tư 186/2010/TT-BTC và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Các văn bản này quy định rõ về điều kiện, thủ tục và thời điểm chuyển lợi nhuận.

3. Thuế suất chuyển lợi nhuận ra nước ngoài là bao nhiêu?

Trả lời:
Việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không bị đánh thuế riêng, tuy nhiên, lợi nhuận phải được xác định sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế tại Việt Nam, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế suất phổ thông là 20%) và các loại thuế khác nếu có. Nhà đầu tư không phải nộp thêm thuế khi chuyển lợi nhuận nếu đã hoàn tất các nghĩa vụ này.

4. Thủ tục chuyển lợi nhuận ra nước ngoài gồm những bước nào?

Trả lời:
Thủ tục chuyển lợi nhuận ra nước ngoài gồm các bước chính sau:

Doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ tài chính và nộp báo cáo tài chính kiểm toán, tờ khai quyết toán thuế năm.
Gửi thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài đến cơ quan thuế (ít nhất 7 ngày làm việc trước khi chuyển).
Gửi văn bản đề nghị xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế theo mẫu 01/ĐNXN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Sau khi được cơ quan thuế xác nhận (trong vòng 10 ngày làm việc), nhà đầu tư có thể thực hiện chuyển lợi nhuận qua ngân hàng thương mại được phép hoạt động ngoại hối.

5. Có mẫu quyết định chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không?

Trả lời:
Có. Mẫu thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài được ban hành kèm theo Thông tư 186/2010/TT-BTC, trong đó doanh nghiệp hoặc nhà đầu tư nước ngoài (hoặc đơn vị được ủy quyền) phải gửi mẫu này cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện chuyển tiền. Ngoài ra, doanh nghiệp có thể ban hành quyết định nội bộ về việc chuyển lợi nhuận để phục vụ hồ sơ kế toán và lưu trữ.

Khánh Huyền

28 ngày trước

Theo dõi

Điều kiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hợp pháp

Ngày 10/10/2023, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 4480/TCT-CS nhằm hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam. Công văn này làm rõ quy trình và điều kiện thực hiện việc chuyển lợi nhuận theo đúng quy định của Luật Đầu tư năm 2020, giúp nhà đầu tư nước ngoài nắm bắt rõ ràng quyền lợi và nghĩa vụ khi tiến hành hoạt động đầu tư tại Việt Nam.I. Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài là gì?Theo Điều 2 Thông tư số 186/2010/TT-BTC, lợi nhuận chuyển ra nước ngoài là phần lợi nhuận hợp pháp mà nhà đầu tư nước ngoài được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, sau khi đã hoàn tất đầy đủ các nghĩa vụ tài chính với Nhà nước Việt Nam.Lợi nhuận này có thể được chuyển ra nước ngoài dưới hai hình thức:Bằng tiền: Theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối; Bằng hiện vật: Trong trường hợp này, giá trị hiện vật sẽ được quy đổi theo quy định của pháp luật về xuất nhập khẩu và các văn bản pháp luật có liên quan.II. Thời điểm được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoàiTheo quy định tại Điều 4 Thông tư 186/2010/TT-BTC, nhà đầu tư nước ngoài có thể thực hiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài trong các thời điểm sau:1. Chuyển lợi nhuận hàng nămNhà đầu tư nước ngoài được phép chuyển ra nước ngoài phần lợi nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam sau khi kết thúc năm tài chính, với điều kiện:Doanh nghiệp mà nhà đầu tư góp vốn đã hoàn tất nghĩa vụ tài chính với Nhà nước theo quy định pháp luật; Đã nộp báo cáo tài chính đã kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.2. Chuyển lợi nhuận khi kết thúc hoạt động đầu tưKhi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, nhà đầu tư nước ngoài được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi doanh nghiệp đầu tư đã:Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính với Nhà nước; Nộp báo cáo tài chính đã kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế; Hoàn thành các nghĩa vụ theo quy định tại Luật Quản lý thuế năm 2019.3. Trách nhiệm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoàiDoanh nghiệp có nhà đầu tư nước ngoài góp vốn có trách nhiệm đảm bảo việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam liên quan đến phần lợi nhuận chuyển ra nước ngoài. Việc tuân thủ quy định là điều kiện bắt buộc để nhà đầu tư được phép chuyển lợi nhuận hợp pháp về nước.Điều kiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hợp phápIII. Thủ tục thông báo và xác nhận nghĩa vụ thuế trước khi chuyển lợi nhuận ra nước ngoàiĐể đảm bảo việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài tuân thủ đúng quy định pháp luật, nhà đầu tư nước ngoài cần thực hiện thủ tục thông báo và xác nhận nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 186/2010/TT-BTC và Thông tư 80/2021/TT-BTC như sau:1. Thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoàiNhà đầu tư nước ngoài hoặc doanh nghiệp có nhà đầu tư nước ngoài góp vốn (theo ủy quyền) có trách nhiệm thông báo việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài theo mẫu quy định, gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp ít nhất 07 ngày làm việc trước thời điểm thực hiện chuyển lợi nhuận.2. Xác nhận nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nướcTheo Khoản 1 Điều 70 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trước khi chuyển lợi nhuận, nhà đầu tư cần được xác nhận đã hoàn thành nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước. Cụ thể:Người nộp thuế gửi văn bản đề nghị xác nhận (theo Mẫu số 01/ĐNXN) đến cơ quan thuế quản lý. Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế sẽ:Cấp Thông báo xác nhận nghĩa vụ thuế theo Mẫu số 01/TB-XNNV, hoặc Gửi Thông báo yêu cầu bổ sung thông tin theo Mẫu số 01/TB-BSTT-NNT nếu cần giải trình thêm.Trường hợp nhà thầu nước ngoài không trực tiếp kê khai, nộp thuế mà do bên Việt Nam thực hiện khấu trừ và nộp thay, thì bên Việt Nam sẽ thực hiện thủ tục gửi văn bản đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế.3. Điều kiện để chuyển lợi nhuận hợp phápNhà đầu tư nước ngoài (ví dụ: nhà đầu tư Hàn Quốc) được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi kết thúc năm tài chính hoặc khi chấm dứt hoạt động đầu tư tại Việt Nam, với điều kiện:Doanh nghiệp nơi nhà đầu tư góp vốn đã hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ tài chính; Đã nộp báo cáo tài chính đã kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế; Thực hiện đầy đủ quy định của Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn liên quan.Câu hỏi liên quan1. Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài có phải nộp thuế không?Trả lời:Có. Trước khi chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, nhà đầu tư nước ngoài hoặc doanh nghiệp nơi nhà đầu tư góp vốn phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ tài chính với Nhà nước Việt Nam, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế, phí liên quan khác. Việc chuyển lợi nhuận chỉ được thực hiện sau khi có xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế từ cơ quan thuế.2. Có văn bản nào hướng dẫn chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không?Trả lời:Có. Hiện nay, việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài được hướng dẫn tại Công văn số 4480/TCT-CS ngày 10/10/2023 của Tổng cục Thuế, cùng với các văn bản liên quan như Thông tư 186/2010/TT-BTC và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Các văn bản này quy định rõ về điều kiện, thủ tục và thời điểm chuyển lợi nhuận.3. Thuế suất chuyển lợi nhuận ra nước ngoài là bao nhiêu?Trả lời:Việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không bị đánh thuế riêng, tuy nhiên, lợi nhuận phải được xác định sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế tại Việt Nam, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế suất phổ thông là 20%) và các loại thuế khác nếu có. Nhà đầu tư không phải nộp thêm thuế khi chuyển lợi nhuận nếu đã hoàn tất các nghĩa vụ này.4. Thủ tục chuyển lợi nhuận ra nước ngoài gồm những bước nào?Trả lời:Thủ tục chuyển lợi nhuận ra nước ngoài gồm các bước chính sau:Doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ tài chính và nộp báo cáo tài chính kiểm toán, tờ khai quyết toán thuế năm. Gửi thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài đến cơ quan thuế (ít nhất 7 ngày làm việc trước khi chuyển). Gửi văn bản đề nghị xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế theo mẫu 01/ĐNXN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC. Sau khi được cơ quan thuế xác nhận (trong vòng 10 ngày làm việc), nhà đầu tư có thể thực hiện chuyển lợi nhuận qua ngân hàng thương mại được phép hoạt động ngoại hối.5. Có mẫu quyết định chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không?Trả lời:Có. Mẫu thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài được ban hành kèm theo Thông tư 186/2010/TT-BTC, trong đó doanh nghiệp hoặc nhà đầu tư nước ngoài (hoặc đơn vị được ủy quyền) phải gửi mẫu này cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện chuyển tiền. Ngoài ra, doanh nghiệp có thể ban hành quyết định nội bộ về việc chuyển lợi nhuận để phục vụ hồ sơ kế toán và lưu trữ.

Comment